增值税税率、征收率
与混合销售
先按业务实质归类，再选 13% / 9% / 6% / 0%税率或 3%征收率。
00 / 与上一知识点连接
T1-02 已完成“交易归类 + 纳税人身份 + 计税方法”；本卡继续完成税率/征收率分流，并处理组合业务。
检索：设备和安装在一份合同中时，先判断混合销售还是兼营。
01 / 来源与版本（原文在卡片上）
S · 《增值税法》第十条
货物、加工修理修配、有形动产租赁 13%；交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权等 9%；其他服务和多数无形资产 6%；出口等按规定零税率。
法规库文件页：定位第十条 ↗考试范围：2026 年税务师考试大纲 PDF ↗；题型参考：2024 税法（一）考生回忆版（C）↗。本卡按 2026-01-01 起施行的法律及实施条例制作。
02 / 背景知识：为什么先归类再选税率
税率按交易经济实质分层：货物和加工修理修配、有形动产租赁通常对应 13%；交通运输、建筑和不动产等列举基础服务对应 9%；其他服务和多数无形资产对应 6%。小规模纳税人则以 3%征收率简易计税，不能与一般计税税率混用。
混合销售是一项不可分割的整体交易，兼营是多项独立交易。前者按主要业务统一适用，后者分别核算、分别适用；制度以此防止为了低税率人为拆分。
03 / 一句话规则与规则拆解
- 货物/加工修理修配/有形动产租赁 → 通常 13%。
- 交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权等 → 通常 9%。
- 其他服务、无形资产（转让土地使用权除外） → 通常 6%；出口等按规定 0%。
- 小规模 → 原则上 3%征收率；混合销售按主要业务，兼营分别核算。
04 / 解题链
05 / 例题 · 新编事实
甲设备公司为一般纳税人，一份不可拆分合同交付设备并安装调试，不含税合计 120,000 元，主要收入来自设备；乙公司将设备 100,000 元和安装 20,000 元分别签约、开票、核算。设备 13%，安装按题设 9%。
答案：甲按混合销售主要业务统一：120,000×13%=15,600 元。乙属兼营：100,000×13%+20,000×9%=14,800 元。未给进项，不计算应纳税额。
06 / 练习题 · 先做后看
丙为一般纳税人，主营建筑服务，向同一客户提供“厂房安装+配套设备交付”的一项整体服务，不含税价 200,000 元，主要收入来自建筑安装，税率按题设 9%。应按混合销售还是兼营？销项税额是多少？
07 / 迁移题 · AI 变式
软件公司同时收取软件著作权许可费和现场培训费，合同分别列价但同一项目经理一次性交付；公司为小规模纳税人。请列判断顺序。
08 / 易错提醒
- 合同有两项就当兼营 → 检查履约和结算是否真正独立。
- 把 3%征收率和 3%税率、一般计税公式混用 → 看到小规模/简易计税先切换公式。
- 设备+安装机械按一个税率 → 先判断主要业务和行业特别规定。
- 零税率当免税 → 零税率的进项处理和免税不同，按题目核验。
09 / 一句话回忆
选税率第一步是什么？混合销售与兼营如何分流？
按业务实质归类；混合销售按主要业务统一适用，兼营分别核算分别适用。复习：1、3、7、14 天；下一张 T1-04。