增值税销售额
与价外费用

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先找全真实对价，再处理折扣、视同销售和含税/不含税转换。

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T1-03 已选定税率/征收率；本卡继续确定计税依据：价款和价外费用如何归集、折扣如何冲减、无价格时如何核定。

检索：运费、包装费和折扣，哪些进入销售额，哪些可以减掉？

销售额是应税交易取得的相关价款，包括货币和非货币形式经济利益对应的全部价款，不包括一般计税销项税额和简易计税应纳税额。

符合条件的政府性基金、行政事业性收费等代收款不计入全部价款；含税销售额分别除以 1+税率或 1+征收率。

一般计税按规定扣减销项税额，简易计税按规定扣减销售额；折扣是否有效要看凭证和对应关系。

增值税法第五、十九、二十条规定视同交易按市场价格，明显偏低或偏高且无正当理由可由税务机关核定。

考试范围：2026 年税务师考试大纲 PDF ↗；题型参考：2024 税法（一）考生回忆版（C）↗。本卡按 2026-01-01 起施行的法律及实施条例制作。

增值税对一项应税交易的完整对价征税。运输、包装、手续费等如果因销售而收取，即使写在主价款之外，也不能因为“另列项目”就脱离税基；销项税额本身则不能再作为价款。

折扣必须在凭证上与原价款一一对应，视同销售和低价核定则为没有正常市场对价的交易提供可复核基准，防止把税基做成零。

销售额以全部相关价款为基础，排除一般计税销项税额和简易计税应纳税额；价外收费并入、合规代收款排除。折扣/折让按现行发票规则核验；无偿或无合理低价按法定价格核定。

合同/发票/流水 → 主价款 + 价外收费清单 → 排除销项税额及符合条件的代收项目 → 折扣是否同票对应？是否触发视同销售/低价核定？ → 含税金额 ÷ (1+税率/征收率) → 不含税销售额 × 税率/征收率 → 核优惠与舍入

甲一般纳税人销售设备，含税价 113,000 元，另收含税运输包装费 1,130 元；同票注明折扣 11,300 元，税率 13%。本题假设折扣符合现行发票规则。

答案：含税净额=102,830 元；销售额=102,830÷1.13=91,000 元；销项税额=11,830 元。若折扣另开票且不符合红字/折让处理要求，不能擅自冲减：销售额 101,000 元，销项税额 13,130 元。

乙为小规模纳税人，销售货物含税价 51,500 元，另收含税包装费 1,030 元，同票折扣 2,060 元，适用 3%征收率且无优惠；本题假设折扣符合现行发票规则。不含税销售额和应纳税额是多少？

企业无偿赠送自产商品，同期同类商品不含税平均售价 30,000 元，成本 24,000 元。销售额如何确定？

销售额的加法、减法和价税分离分别是什么？

加全部价款及应计价外费用；不计销项税额，同票有效折扣按净额；含税金额除以 1+税率/征收率。复习：1、3、7、14 天；下一张 T1-05。