增值税销项税额
与一般计税
完成“销售额 → 销项税额 → 可抵扣进项 → 应纳税额”的完整列式，并区分含税、不含税与留抵口径。
00 / 与上一知识点连接
从纳税期到计税式按收款、开票、发货、合同或代销节点确定纳税期。
统一销售额口径，乘税率得销项，再减可抵扣进项。
先检索：销项税额是“销售额×税率”，还是“含税收款×税率”？列式前还要补哪一步？
01 / 来源与版本
先核验再记忆版本：按 2026 年 1 月 1 日起施行的《增值税法》及实施条例制作；未给出的税率、身份、优惠和凭证不自行补造。
02 / 背景知识：为什么一般计税要拆成两段
理解抵扣链销项代表本环节向下游收取的税，进项代表上游已经负担且符合条件的税；两者相减，留下本企业新增价值对应的税负。
把销售额和销项分开，避免把价税合计误当税基；把进项单列，才能让抵扣链有凭证、有用途、有期间。进项大于销项时，按现行规则形成留抵或按政策处理，不能擅自写成负应纳税额。
03 / 一句话规则
公式闭环04 / 规则拆解与解题链
五步列式锁定纳税期
按 T1-05 判断哪些销售进入本期。
统一销售额口径
含税价 ÷（1＋税率）换算不含税；不含税金额不重复换算。
计算销项税额
各项销售额 × 对应税率，再汇总销项。
核验进项
只带入本期依法可抵扣的进项；不得抵扣和需转出先排除。
列式结论
销项 − 可抵扣进项；若为负，标记留抵/退还政策核验。
05 / 例题 · 新编事实
分项计算货物与技术服务同期开票
甲一般纳税人本期销售货物含税价 226,000 元（13%）；提供技术服务不含税价 100,000 元（6%）；当期可抵扣进项 20,000 元。
拆解：货物销售额 = 226,000 ÷ 1.13 = 200,000，货物销项 = 26,000；技术服务销项 = 100,000 × 6% = 6,000。
答案：销项合计 32,000 元；应纳增值税 = 32,000 − 20,000 = 12,000 元。
06 / 练习题 · 先做后看
闭环检索乙一般纳税人销售货物含税价 339,000 元（13%）；销售不动产不含税价 500,000 元（9%）；当期可抵扣进项 55,000 元。问销项税额合计和应纳增值税。
货物销售额 339,000÷1.13=300,000，销项 39,000；不动产销项 500,000×9%=45,000；销项合计 84,000 元；应纳 = 84,000−55,000 = 29,000 元。
07 / 迁移题 · AI 变式
用途变化某一般纳税人本期销项税额 70,000 元，账面进项税额 48,000 元，其中 8,000 元对应员工集体福利，另有 5,000 元已抵扣后用途改变应转出。请列出可抵扣进项和应纳税额。
集体福利进项 8,000 元本就不得抵扣；已抵扣后用途改变的 5,000 元从抵扣池转出。可抵扣进项 = 48,000−8,000 = 40,000 元；应纳 = 70,000−40,000+5,000 = 35,000 元。转出不是新增销项，而是恢复此前不再成立的抵扣。
08 / 易错提醒
用信号抓错误先除以 1＋税率。
先核用途、凭证和转出。
先看身份和计税方法。
标记留抵/退还/结转政策。
09 / 一句话回忆
合上卡片再说一遍一般计税四个动作是什么？
锁定纳税期 → 统一销售额 → 销售额×税率得销项 → 减可抵扣进项（必要时加转出）。复习节奏：第 1、3、7、14 天；下一张 T1-07。