资源税优惠与减免核算
先算基础税额，再核对优惠条件、比例和有效期间。
00 / 与上一知识点连接
T1-14-02 已把资源税计税数量列出来；本卡处理基础税额算出后，什么时候可以减免、减免基数是什么。
检索：资源税优惠题的顺序是先算减免后税额，还是先算基础税额再按优惠比例调整？
01 / 今天要会什么
我能区分资源税法定减免、授权减免和题设未明确的待核验优惠，先算基础应纳税额，再按有效条件和比例计算实际应纳税额。
02 / 背景知识
资源开采面对的资源品位、开采难度、伴生资源和生态治理成本差异很大，统一税负不一定能实现资源综合利用和生态保护目标。
制度因此把“是否属于资源税范围”和“是否符合优惠条件”分成两步：先算基础税额，再核对法律、国务院规定、授权地方政策和题目明确的减免条件。
03 / 来源与版本
04 / 一句话规则
05 / 为什么这条规则成立
优惠改变的是符合政策目标部分的税负，不改变资源税的纳税人、应税产品和基础计税链。先算基础税额可以把“该不该征”和“征了以后减多少”分开；按比例减免则能防止把销售折扣、成本增加或地方口径误写成全国统一优惠。
06 / 规则拆解
- 按从价或从量规则算出基础应纳税额。
- 确认优惠属于法律、国务院规定、授权地方政策还是题设明确条件。
- 核对产品、主体、开采/利用方式、地区、有效期和证明资料。
- 减征比例只作用于符合条件的部分；多个优惠先核是否允许叠加。
- 基础税额 − 减免税额 = 实际应纳税额。
07 / 解题链 / 公式
08 / 例题 · 新编事实
某企业计税销售额 2,000,000 元，资源税税率 6%；题设明确该批产品符合现行政策规定的减征 20%条件。
基础应纳税额 = 2,000,000 × 6% = 120,000 元。
减免税额 = 120,000 × 20% = 24,000 元；实际应纳资源税 = 96,000 元。
09 / 练习题 · 先做后看
某矿山计税数量 30,000 吨，单位税额 5 元/吨。题目明确其中符合政策条件的 12,000 吨可减征 30%，其余不享受优惠。求基础应纳税额、减免税额和实际应纳税额。
10 / 迁移题 · AI 变式
某企业称使用“节能开采技术”，要求本期资源税减半，但没有给出政策文号、矿种、有效期或证明资料。能否直接按 50%减征？
11 / 易错提醒
- 先打折再判断是否属于资源税 → 先算基础税额，再核优惠。
- 把减征比例作用于全部数量或销售额 → 只对符合条件的部分减免。
- 把价格折扣、亏损和优惠混为一谈 → 价格影响计税依据，优惠是另一组条件。
- 多个优惠自动叠加 → 先核政策是否允许叠加。
12 / 一句话回忆
先把基础税额算完整，再确认谁、什么产品、哪个期间、减多少。
复习节奏：第 1、3、7、14 天。下一张：T1-14-04 水资源税基础。