水资源税基础：征税对象、计税数量与基础计算

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先识别直接取水和水源用途，再按计税数量与适用税额计算。

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T1-14-03 讲资源税优惠如何作用于基础税额；本卡切换到水资源税，先判断取水行为和水源类型，再按取用水量计算。

检索：企业从河流直接取水和向自来水公司买水，是否都是水资源税的同一种征税对象？

我能识别水资源税的直接取水纳税人和征税对象，按水源与用途确定计税数量，在题设给定适用税额时完成基础计算。

水资源税改革把原来按取水行为收取的水资源费转为税收征管方式，核心是促进节约用水和保护水资源。税收管理首先要知道谁直接取了哪类水、取了多少、用于什么用途。

直接从江河、湖泊、水库或者地下取水的单位和个人，要按现行试点办法判断纳税义务。公共供水、农业取水、生态和应急等可能有不同口径，不能脱离地区和用途套全国统一税额。

定位：税法（一）第六章水资源税——纳税人、征税对象、税率、优惠、应纳税额和征收管理。原文摘要：熟悉纳税人和征收管理，掌握征税对象、税率及计算。

定位：全面实施水资源费改税试点通知及附件，自 2024-12-01 起按试点办法执行。原文摘要：直接取用地表水、地下水的单位和个人属于纳税人，税额按水源、用途、地区和取水量等口径确定。

定位：纳税申报、取水量核定和部门信息协同。原文摘要：申报以取水量、用途和适用税额为基础，地区规则可能使用水行政主管部门核定的取水信息。

定位：省级适用税额、农业及特殊用途优惠。原文摘要：税额和优惠依水源、用途、地区等因素细化，题目给出税额时按题设计算。

基础水资源税 = 应税取水量 × 适用税额。 先确认是否直接取用地表水或地下水，再核水源、用途、地区和政策期间；购买自来水不等同于企业直接取水。

水资源税让取水行为承担与资源占用相匹配的税负。按取水量计税，可以把节水和税负联系起来；不同水源、用途和地区的税额差异，则反映水资源稀缺程度与政策目标。学习时先掌握“取水量 × 适用税额”的骨架，遇到具体地区和优惠再回政策核对。

是否直接取水 → 地表水/地下水与用途 → 实际或核定取水量 → 地区/期间/适用税额 → 取水量 × 税额

某企业直接从河流取用地表水 12,000 立方米，题设明确该地区、用途适用税额 0.8 元/立方米，不考虑优惠和加征。

基础水资源税 = 12,000 × 0.8 = 9,600 元。

某制造企业向公共供水公司购买自来水 8,000 立方米，另从自备井直接取地下水 3,000 立方米。题设明确自备井取水适用税额 1.2 元/立方米，购买自来水部分不作为本题直接取水计税量。求本题水资源税。

某农业企业从地下水取水 20,000 立方米，只说“用于灌溉”，没有给出所在地、农业优惠、适用税额或取水定额。能否直接按工业用水税额计算？

水资源税先抓直接取水、水源用途、计税数量、适用地区税额四个词；基础题再用取水量乘税额。

复习节奏：第 1、3、7、14 天。下一张：T1-14 四张卡完成，下一步进入 T1-15-02 或税法（二）T2-01。