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闭环知识卡 · T1-15-03
车辆购置税
购买与进口自用计税价格
按取得方式选计税价格：购买除增值税，进口加关税和消费税。
00 / 与上一知识点连接
T1-15-01 先从交易价调整出关税完税价格；本卡把进口完税价格继续带入车辆购置税，并与国内购买价的价税分离作比较。
检索：进口自用车辆为什么不能直接拿发票价或关税完税价格乘 10%？
01 / 今天要会什么
我能按购买自用或进口自用判断车辆购置税计税价格，并按 10% 税率列式计算。
02 / 背景知识
车辆购置税在应税车辆第一次购置并自用时一次性征收。国内购买价通常含增值税，进口车辆则先形成关税完税价格并缴纳关税、消费税；直接使用表面价格会造成重复或漏计。
制度按取得方式分开：购买自用看卖方实际收取的全部价款（不含增值税），进口自用看“关税完税价格＋关税＋消费税”。本卡不展开自产、受赠、获奖和新能源汽车阶段性优惠。
03 / 来源与版本
04 / 一句话规则
应纳税额＝计税价格×10%
购买自用：全部价款（不含增值税）；进口自用：关税完税价格＋关税＋消费税。
购买自用：全部价款（不含增值税）；进口自用：关税完税价格＋关税＋消费税。
05 / 为什么这条规则成立
购买价中的增值税是另一种流转税，不能再作为车购税基础；进口车的取得价值则在海关完税价格上叠加关税和消费税形成。按取得方式拆开，才能保持一次性征收并避免重复或漏计。
申报价明显偏低且无正当理由时，税务机关可以依法核定计税价格。
06 / 规则拆解与解题链
- 先认购买自用或进口自用。
- 购买：全部价款含税时除以 1＋增值税率。
- 进口：完税价格＋关税＋消费税，不加进口增值税。
- 计税价格×10%，再检查核定、免税或减税条件。
应税车辆 → 取得方式？ → 购买除增值税 / 进口加关税和消费税 → ×10% → 核对优惠与核定
07 / 例题 · 新编事实
某公司购买普通燃油小客车自用，含增值税价款 339,000 元，增值税率按题设 13%。
计税价格＝339,000÷1.13＝300,000 元；应纳税额＝300,000×10%＝30,000 元。
08 / 练习题 · 先做后看
某企业进口自用乘用车，海关完税价格 420,000 元，关税 42,000 元，消费税 48,000 元。求计税价格和车购税。
计税价格＝420,000＋42,000＋48,000＝510,000 元；车购税＝510,000×10%＝51,000 元。进口增值税不进入本公式。
09 / 迁移题 · AI变式
购买含增值税价格 226,000 元的小客车，增值税率 13%；另付单独列明的上牌服务费 2,000 元。上牌费是否计入？
若是独立代办服务且单列，不属于车辆销售价款：计税价格＝226,000÷1.13＝200,000 元，税额＝20,000 元。若实为销售者收取的价外车辆费用，要按费用性质重新判断。
10 / 易错提醒
- 含税购车价直接乘 10% → 先价税分离。
- 进口只用完税价格 → 加回关税和消费税。
- 把进口增值税加入公式 → 第六条未列该项。
- 其他取得方式或新能源优惠硬套 → 先核对取得方式、期间和条件。
- 价格明显偏低无正当理由 → 考虑税务机关核定。
11 / 一句话回忆
购买自用和进口自用，计税价格分别从哪一笔金额开始？
购买从全部价款（不含增值税）开始；进口用完税价格＋关税＋消费税；两者最后乘 10%。复习：1、3、7、14 天。