城建税与教育费附加
计税依据
先整理依法实际缴纳的境内增值税、消费税，再按所在地和费率计算附加税费。
00 / 与上一知识点连接
T1-15-03 按取得方式确定车辆购置税计税价格；本卡先整理“两税”实际缴纳额，再计算附加税费。
检索：进口增值税和境内增值税，城建税计税依据是否都要加？
01 / 今天要会什么
我能从增值税、消费税资料中筛出城建税和教育费附加的计税依据，排除进口环节税额，并按所在地税率计算。
02 / 背景知识
城建税和教育费附加附加在增值税、消费税之上，不直接对销售收入或利润征收。制度要求扣除直接减免和期末留抵退税退还的增值税，并排除进口货物缴纳的两税；教育费附加与城建税计税依据一致，通常按 3%计征。
03 / 来源与版本
04 / 一句话规则
进口货物两税排除；城建税按所在地 7%/5%/1%，教育费附加按 3%。
05 / 为什么这条规则成立
附加税费跟随主税，先按法律口径还原两税，再计算附加负担。进口两税已在海关环节征收，不属于境内附加税费覆盖的税基，因此明确排除。
06 / 规则拆解与解题链
- 增值税：应缴额＋免抵税额−直接减免−留抵退税退还额。
- 消费税：应缴额−直接减免。
- 排除进口货物等不计入项目，合并两税实际缴纳额。
- 城建税按所在地 7%/5%/1%；教育费附加按 3%。
07 / 例题 · 新编事实
某企业在市区经营，境内应缴增值税 80,000 元、境内应缴消费税 20,000 元；增值税直接减免 5,000 元、留抵退税 10,000 元；另有进口增值税 12,000 元。
计税依据＝(80,000−5,000−10,000)+20,000＝85,000 元；城建税＝85,000×7%＝5,950 元；教育费附加＝85,000×3%＝2,550 元。
08 / 练习题 · 先做后看
某企业所在地为县城。境内应缴增值税 120,000 元，留抵退税 20,000 元；境内应缴消费税 30,000 元；进口环节增值税 15,000 元。无直接减免、无免抵税额。求城建税、教育费附加及两项合计。
09 / 迁移题 · AI变式
本期有增值税免抵税额 8,000 元、直接减免增值税 3,000 元、境内应缴消费税 10,000 元，无留抵退税。说明共同计税依据如何列式。
10 / 易错提醒
- 进口两税也加入 → 先分境内与进口。
- 用账面余额代替实际缴纳额 → 查直接减免、免抵和留抵退税。
- 城建税一律 7% → 先看市区、县城/镇或其他地区。
- 把地方教育附加混入 3%教育费附加 → 两者分开判断。
11 / 一句话回忆
共同计税依据的整理顺序是什么？
分境内与进口，调整两税实际缴纳额，合并基数；城建税按所在地 7%/5%/1%，教育费附加按 3%。复习：1、3、7、14 天。