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闭环知识卡 · T1-17
烟叶税
收购单位、实际支付价款总额与 20% 税率
00 / 与上一知识点连接
T1-16 已分别处理城建税及附加、环境保护税；本卡转入 2026 年大纲第九章的单一税种烟叶税。
检索：烟叶税看的是谁收购、支付了多少钱，而不是烟农卖出多少就由烟农缴税。
01 / 今天要会什么
我能识别烟叶税纳税人、征税对象、计税依据和税率，并完成收购烟叶业务的应纳税额计算。
02 / 背景知识
烟叶交易中，烟农是出售方，真正能够组织收购、结算并承担税款申报的是收购烟叶的单位。制度把纳税义务放在收购环节，便于围绕一笔收购交易确定税基和征管责任。
因此解题先找“境内收购烟叶的单位”，再确认实际支付价款总额，最后适用烟叶税法定税率。
03 / 来源与版本
04 / 一句话规则
烟叶税应纳税额＝收购烟叶实际支付的价款总额×20%；纳税人是境内收购烟叶的单位。
05 / 为什么这条规则成立
收购单位掌握交易结算资料，实际支付价款总额能直接反映收购规模；统一 20% 税率让基础计算不依赖其他税种税率。
06 / 规则拆解与解题链
- 找主体：境内收购烟叶的单位。
- 找对象：属于烟叶税法规定的烟叶收购交易。
- 定税基：实际支付价款总额。
- 套税率：20%。
- 复核纳税期限和地点。
收购地点与货物 → 收购单位 → 实际支付价款总额 → 20% → 应纳烟叶税
07 / 解题链
收购地点与货物 → 收购单位 → 实际支付价款总额 → 20% → 应纳烟叶税
08 / 例题
某烟草公司在境内收购烟叶，实际支付价款总额为 50 万元。
应纳烟叶税＝50×20%＝10 万元。
09 / 练习题
某企业在境内收购烟叶，向烟农支付价款 86 万元。应缴烟叶税多少？纳税人是谁？
17.2 万元；纳税人是境内收购烟叶的单位。按 86×20% 计算。
10 / 迁移题 · AI变式
某主体只是烟叶运输服务提供者，并未收购或支付烟叶价款。能否仅因参与烟叶业务就认定为烟叶税纳税人？
不能。应确认其是否实际收购烟叶并承担收购结算；仅提供运输服务不当然构成烟叶税纳税人。
11 / 易错提醒
- 把烟农写成纳税人 → 看境内收购烟叶的单位。
- 把税率写成增值税税率 → 烟叶税按 20%。
- 把收购数量直接乘税率 → 先找实际支付价款总额。
12 / 一句话回忆
烟叶税抓三件事：收购单位、实际支付价款总额、20%。
复习：第 1、3、7、14 天各检索一次。