企业所得税
收入确认
收入先分类，节点再确认：不要把收款日当成万能答案。
00 / 与上一知识点连接
T2-01 先解决“谁是纳税人、哪些收入进入收入总额、属于哪一个纳税年度”；本卡继续解决同一笔收入什么时候进入企业所得税收入。
检索：合同签订日、收款日、开票日和服务完成日不一致时，能否只看收款日？
01 / 今天要会什么
我能按收入类型和交易履行节点判断销售货物、提供劳务、租金、利息、特许权使用费和股息红利的企业所得税收入确认时点。
02 / 背景知识
企业所得税按纳税年度计算。如果企业只在收到现金时确认收入，预收款、分期收款、跨期劳务和一次性收取多年租金就会被放入错误年度。税法因此按交易实质和合同约定，把不同收入连接到发货、完工进度、约定付款日、分配决定日等节点。
做题先认收入类型，再找该类型的法定确认节点；最后检查预收、分期、委托代销、跨期租赁等特殊安排。
03 / 来源与版本
04 / 一句话规则
05 / 为什么这条规则成立
货物收入随着交付和主要风险报酬转移形成销售结果；跨期劳务要按履约进度反映当期成果；租金、利息和特许权使用费的收益权利通常由合同约定期间确定；股息红利要等被投资企业作出分配决定，投资方才取得明确收款权利。
统一按收款日会把预收款提前计入，也可能把已经履约但尚未收款的收入推迟。
06 / 规则拆解
- 销售货物：看发货/交付、控制或主要风险报酬转移，再看直接收款、预收、分期、委托代销安排。
- 提供劳务：跨期且结果可可靠估计的，通常按完工进度确认。
- 租金收入：按合同约定应付款日确认；跨期长期租金按租赁期间分期确认。
- 利息收入：按合同约定的债务人应付利息日期确认。
- 特许权使用费：按合同约定应付款日确认。
- 股息红利：按被投资企业作出利润分配决定的日期确认。
07 / 解题链
08 / 例题
乙公司出租办公楼，租期 2026 年 7 月 1 日至 2028 年 6 月 30 日，租金 240 万元，于 2026 年 7 月 1 日一次性收取。按租赁期间确认。
每月租金＝240÷24＝10 万元。2026 年 7—12 月确认＝10×6＝60 万元；2027 年确认 120 万元；2028 年 1—6 月确认 60 万元。
09 / 练习题
甲公司 2026 年 12 月 20 日收到 2027 年 1—12 月技术服务预付款 120 万元，服务从 2027 年 1 月开始并按月提供。2026 年应确认多少？2027 年如何确认？
10 / 迁移题 · AI变式
丙公司 2026 年 11 月 1 日借款给关联方，合同约定每年 10 月 31 日支付利息；2027 年 10 月 31 日收到第一笔利息。收入确认应看哪个时点？
11 / 易错提醒
- 预收款等于收入 → 看货物是否交付、劳务是否履约。
- 开票日等于确认日 → 还要看交易实质和法定规则。
- 跨期租金一次性全计入收款年度 → 按租赁期间分期确认。
- 股息红利按投资日确认 → 看利润分配决定日。
- 把增值税纳税义务时间套到企业所得税 → 两税种分别判断。
12 / 一句话回忆
收入先分类，节点再确认：货物看交付/发货，劳务看履约进度，租金利息特许权看合同应付款日，股息红利看分配决定日。
复习：第 1、3、7、14 天各检索一次。