企业所得税
税前扣除基本规则
支出要先过四道门，再排除不得扣除项目并检查专项规则。
00 / 与上一知识点连接
T2-02 解决收入确认时点；本卡接着判断计入收入后的哪些支出可以扣除。
检索：一笔支出已经付款，是否就当然可以税前扣除？
01 / 今天要会什么
我能按照实际发生、相关性、合理性、合法有效凭证和法定排除项目，判断一项支出当年可税前扣除的基本边界。
02 / 背景知识
企业经营会发生采购、工资、租赁、维修、赔偿和管理支出。只看入账或付款，可能把与经营无关、违法罚款或没有凭证的支出混入扣除。企业所得税先给出通用扣除门槛，再对资本性支出、违法支出、非公益捐赠等设置排除规则，最后把招待费、广告费、公益捐赠等交给专项限额。
本卡建立“能不能进入扣除判断”的底层框架；具体限额、资产折旧、研发加计扣除和资产损失在后续卡片中单独处理。
03 / 来源与版本
04 / 一句话规则
05 / 为什么这条规则成立
企业所得税对取得收入所耗用的资源征税，而不是对所有现金流征税。实际发生、相关性和合理性保证扣除对应真实经营活动；凭证要求让交易对象、金额、时间和业务实质可核验。
购置固定资产等支出会形成未来期间受益的资产，应通过折旧等规则分期处理；违法罚款、与收入无关的支出则不应减少应税经营所得。专项限额是另一层判断。
06 / 规则拆解
- 确认支出真实、实际发生，而非只有预计或计提。
- 确认支出与取得收入直接或间接有关。
- 检查金额、价格、商业目的和交易安排是否合理。
- 取得发票、合同、付款记录等合法有效凭证，并按规则补正缺失凭证。
- 排除资本性支出、违法罚款、滞纳金、非公益性捐赠、赞助支出等，再检查限额、结转或资本化。
07 / 解题链
08 / 例题
甲公司 2026 年支付办公租金 12 万元（合同、付款记录和合规发票齐全）；购买生产设备 60 万元并一次性计入管理费用；缴纳交通罚款 0.5 万元；支付相关仓储服务费 3 万元但暂未取得发票。
租金通过基本门槛；设备形成固定资产，不能一次性费用化；交通罚款属于不得扣除项目；仓储费虽真实相关，但先补取得合法有效凭证。
答案：租金按规定处理；设备转入折旧等专项规则；罚款调增；仓储费待凭证补正后判断。
09 / 练习题
乙公司支付员工培训费 8 万元、与销售无关的客户私人旅游费 2 万元、购置办公电脑 5 万元并计入当期费用。三项均有付款记录和发票，题目不涉及专项政策。请分类判断能否直接扣除。
10 / 迁移题 · AI变式
丙公司向关联企业采购服务，合同、发票和付款记录齐全，但价格明显高于同类市场价格且无法说明商业原因。能否仅凭发票全额扣除？
11 / 易错提醒
- 付款或入账就能扣除 → 继续检查实际发生、相关性、合理性和资本化属性。
- 有发票就一定能扣除 → 发票不能覆盖无关、违法或明显不合理支出。
- 固定资产购买额当期费用化 → 看到形成资产，转到折旧或摊销规则。
- 通用规则通过即可全额扣除 → 再查招待费、广告费、公益捐赠等专项限额。
- 凭证缺失就是永久不得扣除 → 先核对能否在规定期限内补开、补取得。
12 / 一句话回忆
实际发生、相关、合理、凭证合法有效；再排除不得扣除项目，最后查资本化、限额和结转。
复习：第 1、3、7、14 天各检索一次。